[シンガポール会計・税務] 第6回 源泉課税の概要

所得税法第45条により、非居住者または外国法人に対して、特定の国内源泉所得を支払う場合、源泉徴収が必要です。

日本の親会社等への支払いに関する源泉徴収税率（日星租税条約に基づく）は、以下のとおりです。

1. 利子（所得税法第45A条）

• 税率：10%
• 対象：貸付金の利子等

2. ロイヤルティー（所得税法第45A条）

• 税率：10%
• 対象：特許権、商標権、著作権等の使用料

3. 技術・経営支援料（所得税法第45A条）

• 税率：17%（標準税率）
• 対象：シンガポール国内での技術・経営支援サービス
• 特徴：予定納税的性格であり、確定申告により還付可能

4. 非居住取締役報酬（所得税法第45B条）

• 税率：22%
• 対象：非居住取締役への報酬・給与

5. 動産賃貸料（所得税法第45条）

• 税率：15%
• 対象：機械・設備等の賃貸料

納付期限

• 源泉徴収した月の翌月15日までにIRAS（内国歳入庁）へ納付
• 電子申告システム（myTax Portal）を通じて申告・納付

注意点

1. 支払期日、または、実際の支払日、のいずれか早い時点で、源泉徴収義務が発生
2. 源泉徴収もれの場合、支払者が、納税義務および延滞税等を負担
3. 租税条約の適用を受けるには、適切な居住者証明書等の文書保管が必要

なお、この情報は2024年時点のものです。租税条約の改正等により変更される可能性があるため、最新の要件については税務専門家に確認することをお勧めします。